Quy trình thanh toán và nghĩa vụ thuế khi chuyển nhượng vốn góp giữa nhà đầu tư Nhật Bản tại Việt Nam

Nhà đầu tư A, B (ở Nhật Bản) cùng đầu tư vào công ty X ở Việt Nam. A bán lại vốn góp cho B. Theo Hợp đồng mua bán thì A có nghĩa vụ nộp thuế cho nhà thầu cho khoản thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng đó.C9200-24T-A

Trường hợp này tôi có một số câu hỏi như sau:

B sẽ thanh toán cho A theo hình thức nào là hợp lý? B trả thẳng tiền cho A qua ngân hàng của 2 công ty ở nước sở tại (Nhật Bản) có được không? Bên B thanh toán cho công ty X ở Việt Nam, sau đó X giữ lại phần thuế nhà thầu để kê và nộp thay cho A, sau đó còn bao nhiêu sẽ chuyển trả lại A?

Trả lời:

Theo quy định tại khoản 1 Điều 10 Thông tư 06/2019/TT-NHNN về việc thanh toán giá trị chuyển nhượng cổ phần, phần vốn góp tại doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài như sau:

“Điều 10. Chuyển nhượng vốn đầu tư và dự án đầu tư

1. Việc thanh toán giá trị chuyển nhượng cổ phần, phần vốn góp tại doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài quy định tại khoản 2 Điều 3 Thông tư này được thực hiện như sau:
2. a) Giữa các nhà đầu tư là người không cư trú hoặc giữa các nhà đầu tư là người cư trú không thực hiện thông qua tài khoản vốn đầu tư trực tiếp;
3. b) Giữa nhà đầu tư là người không cư trú và nhà đầu tư là người cư trú phải thực hiện thông qua tài khoản vốn đầu tư trực tiếp.”

Như vậy, theo quy định trên, việc thực hiện thanh toán Giá mua giữa Nhà đầu tư A và Nhà đầu tư B sẽ không thực hiện thông qua tài khoản vốn đầu tư trực tiếp của Công ty X. Về việc thực hiện nghĩa vụ thuế thu nhập doanh nghiệp của Nhà đầu tư A khi chuyển nhượng phần vốn góp tại Công ty X, theo quy định tại điểm c khoản 2 Điều 14 Thông tư số 78/2014/TT-BTC, trường hợp này, Công ty X có nghĩa vụ kê khai và nộp thay số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp từ hoạt động chuyển nhượng vốn của tổ chức nước ngoài.

Theo đó, bên chị có thể cân nhắc thực hiện việc thanh toán giá mua có thể được thực hiện theo một trong 2 hình thức sau, phụ thuộc vào thỏa thuận của Bên mua và Bên bán được ghi nhận tại Hợp đồng chuyển nhượng phần vốn góp:

(i). Nhà đầu tư B thanh toán trực tiếp giá mua cho Nhà đầu tư A thông qua tài khoản ngân hàng của Nhà đầu tư A tại Nhật Bản. Trong trường hợp này, hai bên có thể thỏa thuận thống nhất khấu trừ chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp của Nhà đầu tư A phát sinh từ giao dịch chuyển nhượng vốn góp vào Giá mua mà Nhà đầu tư B thanh toán cho Nhà đầu tư A; hoặc

(ii). Nhà đầu tư B thanh toán giá mua thông qua tài khoản thanh toán của Công ty X, sau khi Công ty X hoàn thành nghĩa vụ kê khai và nộp thuế, Giá mua sẽ chuyển lại cho Bên A.