Câu hỏi:
Doanh nghiệp của tôi ký hợp đồng môi giới với tổ chức nước ngoài để xuất khẩu có phải kê khai thuế nhà thầu không? Thời hạn nộp tờ khai thuế nhà thầu và mức xử phạt khi chậm nộp được quy định như thế nào?
Trả lời:
Thuế nhà thầu là loại thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài khi kinh doanh hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam theo hợp đồng, thỏa thuận hoặc cam kết với tổ chức, cá nhân Việt Nam. Căn cứ khoản 1 Điều 1 Thông tư 103/2014/TT-BTC, đối tượng áp dụng bao gồm các tổ chức nước ngoài kinh doanh có cơ sở thường trú tại Việt Nam hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam, cũng như cá nhân nước ngoài kinh doanh là đối tượng cư trú hoặc không cư trú tại Việt Nam, khi thực hiện kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam.
Theo khoản 4 Điều 2 Thông tư 103/2014/TT-BTC, hướng dẫn này không áp dụng đối với các dịch vụ cung cấp cho tổ chức, cá nhân Việt Nam nhưng thực hiện ở nước ngoài, trong đó có dịch vụ môi giới bán hàng hóa hoặc cung cấp dịch vụ ra nước ngoài. Do đó, nếu doanh nghiệp ký hợp đồng môi giới với tổ chức nước ngoài nhằm xuất khẩu hàng hóa ra nước ngoài, khoản chi trả hoa hồng môi giới cho công ty nước ngoài không thuộc đối tượng chịu thuế nhà thầu.
Về thời hạn nộp tờ khai thuế nhà thầu, căn cứ điểm n khoản 4 Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP, thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp của nhà thầu nước ngoài áp dụng theo phương pháp trực tiếp; thuế thu nhập doanh nghiệp có thể áp dụng theo phương pháp hỗn hợp khi bên Việt Nam thanh toán tiền nhiều lần trong tháng. Trong trường hợp kê khai theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế, thời hạn nộp tờ khai chậm nhất là ngày thứ 10 kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế. Nếu bên Việt Nam thanh toán nhiều lần trong tháng thì có thể kê khai theo tháng, chậm nhất là ngày thứ 20 của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế.
Về xử phạt khi chậm nộp tờ khai thuế nhà thầu, theo Điều 13 Nghị định 125/2020/NĐ-CP, tùy theo mức độ và thời gian chậm nộp, người nộp thuế có thể bị phạt cảnh cáo hoặc phạt tiền từ 2.000.000 đồng đến 25.000.000 đồng. Trường hợp áp dụng cho tổ chức, mức phạt bằng 2 lần mức phạt đối với cá nhân. Ngoài ra, người nộp thuế phải nộp đầy đủ số tiền chậm nộp tiền thuế và hồ sơ khai thuế, bao gồm cả các phụ lục kèm theo nếu có.
Tham khảo tư vấn : Dịch vụ Luật sư tư vấn Thuế
